ISOs: AMT.
O sistema de imposto mínimo alternativo (AMT) é complicado. Ele exige que você primeiro calcule sua obrigação fiscal como faria normalmente ao preencher a declaração de imposto de renda IRS Form 1040. Então você recompõe separadamente seus impostos sob o sistema AMT seguindo suas regras especiais. (Veja o Formulário 6251 do IRS, Imposto mínimo alternativo (pessoas físicas) e suas instruções line-by-line.) Para cada ano, você deve pagar seu passivo fiscal regular ou seu passivo AMT (o que for maior).
Alerta: a reforma tributária que entrou em vigor em 2018 torna menos provável que você desencadeie a AMT após o exercício das ISOs e a manutenção das ações (consulte as FAQ sobre reforma tributária).
Em termos gerais, para o seu rendimento tributável regular, o sistema AMT faz certos ajustes negativos e positivos e aplica itens fiscais chamados preferências AMT. O montante resultante é o seu "rendimento tributável mínimo alternativo" (AMTI). A dedução padrão no Formulário 1040, se tomada em lugar da especificação de itens, não faz parte do cálculo da AMTI.
Alerta: além das suas conseqüências fiscais federais, os exercícios de ISO na Califórnia são parte do cálculo AMT desse estado (ver o Anexo P do Formulário 540).
Exemplos de ajustes positivos que aumentam a AMTI incluem deduções detalhadas para impostos estaduais e locais de renda, impostos sobre imóveis e pessoais, isenções pessoais e deduções discriminadas diversas. É por isso que as pessoas que vivem onde os impostos estaduais e locais são altos (por exemplo, Califórnia, Nova York, Massachusetts) são mais propensos a acionar o AMT. O spread no exercício de uma ISO também é um ajuste positivo quando você continua a manter o estoque da ISO durante o ano civil de exercício.
Exemplo: você tem 1.000 ISOs com um preço de exercício de US $ 10. Você exercita e mantém quando o preço de mercado é de $ 50. Você possui um ajuste AMT de US $ 40.000 (opções de $ 40 de spread x 1.000) que faz parte do seu AMTI na Linha 14 do Formulário 6251.
Após a determinação da AMTI, ela é reduzida por um montante de isenção. Esta isenção de renda AMT substitui a isenção pessoal e a dedução padrão do sistema de impostos regulares.
Os valores de isenção de renda da AMT para o ano fiscal de 2018 são de US $ 70.300 para filers individuais e US $ 109.400 para filers conjuntos casados. Os valores de isenção de renda da AMT para o ano fiscal de 2017 foram de US $ 54.300 para filers individuais e US $ 84.500 para filers conjuntos casados.
Este montante de isenção da AMTI é extinto para indivíduos de alta renda em 25 centavos de dólar para cada dólar da AMTI acima dos limites especificados.
2018 ano fiscal: para os clientes individuais, a faixa de eliminação começa em US $ 500.000 da receita da AMT. Para os arquivadores casados, o intervalo de eliminação começa em US $ 1.000.000 da receita da AMT. A isenção é totalmente eliminada quando a AMTI é igual ou superior a US $ 781.200 para arquivadores únicos e US $ 1.437.600 para arquivadores conjuntos.
Ano fiscal de 2017: Para os clientes únicos, o intervalo de eliminação progressiva começou em US $ 120.700 da receita da AMT. Para os arquivadores casados, a faixa de eliminação começou em US $ 160.900 da receita da AMT. A isenção foi totalmente eliminada quando a AMTI igualou ou ultrapassou US $ 337.900 para filers individuais e US $ 498.900 para filers.
A quantia líquida de AMTI é multiplicada pela taxa AMT para obter a quantia de AMT que você deve.
Ano de imposto de 2018: Para os clientes solteiros solteiros e os arquivadores casados, a taxa AMT é de 26% até US $ 191,500 e 28% para maiores quantidades de AMTI. Para pessoas casadas que classificam retornos separados, o limite é de US $ 95.750.
Ano de imposto de 2017: Para os clientes solteiros solteiros e os arquivadores casados, a taxa de AMT foi de 26% até 187.800 dólares e 28% para maiores quantidades de AMTI. Para pessoas casadas que apresentavam retornos separados, o limite era de US $ 93.900. Alerta: Não se deixe enganar se as taxas de AMT (26% e 28%) forem inferiores às taxas do seu suporte de imposto regular. A renda tributável da AMT é muitas vezes maior devido às diferenças na maneira como a renda da AMT e a renda tributável regular são calculadas. Mais do seu rendimento é tributável no âmbito da AMT e, em comparação com as taxas de imposto progressivas atuais no âmbito do sistema de impostos regulares, a renda começa a ser tributada a uma taxa maior. Em geral, o aumento das taxas do imposto de renda comum sem o aumento das taxas de AMT reduz a probabilidade de que você seja capturado pela AMT.
Sua taxa de AMT efetiva é maior se seu valor de isenção for eliminado. Os cálculos são ainda mais complicados se você tiveram ganhos de capital durante o ano, porque os ganhos de capital são tributados em 15% em AMT, não 26% ou 28%. Seu passivo da AMT pode ser compensado por créditos pessoais não reembolsáveis, como os créditos de educação de HOPE e Lifetime e os créditos de adoção, filho e salvador.
2018 Valores de isenção de rendimento AMT, intervalos de eliminação e limiar para a taxa de 28% superior.
A tabela abaixo resume os valores de isenção de renda da AMT, eliminação e limiares de taxa para 2018 que estão detalhados acima.
(casado arquivando separadamente: $ 95.750)
Compare AMT com imposto regular.
Finalmente, você compara seu passivo da AMT com seu passivo fiscal regular. Seu passivo fiscal regular é o valor dos impostos que você devia devagar quando calculou seus impostos sobre o imposto federal sobre o Formulário 1040 do IRS, independentemente da AMT, reduzido por quaisquer impostos que você deve para distribuição de planos de aposentadoria antecipada ao abrigo do Formulário 4972 do IRS e por o montante de qualquer crédito fiscal estrangeiro que você tomou em seu Formulário 1040.
É comum dizer que você paga seu valor AMT ou seu passivo fiscal normal, o que for maior. Tecnicamente, depois de ter completado o Formulário 6251, o montante pelo qual o seu AMT excede o seu imposto regular é então adicionado na Linha 45 do seu Formulário 1040 (o Formulário 6251 torna-se um anexo a ele).
Exemplo: Imposto de renda regular é de US $ 55.000. O seu AMT é de US $ 75.000. Você paga US $ 20.000 da AMT, juntamente com US $ 55.000 do imposto de renda regular.
Em muitos casos, o AMT extra além de sua obrigação de imposto regular para o exercício / retenção de ISO pode ser recuperado nos últimos anos através de um crédito tributário. Não esqueça que a venda do seu estoque ISO afeta a responsabilidade da AMT no ano da venda (veja um FAQ). Esses tópicos AMT e ISO são discutidos na seção sobre ISOs.
Alerta: não espere que seu empregador lhe dê um formulário com receita AMT (AMTI) nele. Você deve calculá-lo e quaisquer impostos devidos. O IRS possui uma ferramenta AMT básica que pode ajudá-lo a determinar se você deve o AMT.
IRS Ocasionalmente faz erros.
Por fim, esteja ciente de que (como os contribuintes) o IRS às vezes cometeu erros. O Tesouro dos EUA informou que alguns examinadores do IRS fizeram erros processuais ao rever os retornos da AMT que os computadores do IRS marcaram por discrepâncias. Alguns desses erros resultaram em uma computação incorreta de AMT. O Tesouro relata que se concentrará nos procedimentos da AMT no treinamento anual da equipe da Receita Federal. No entanto, se o IRS relata uma discrepância no seu retorno e produz uma computação diferente de AMT, você ainda pode querer que seu consultor de impostos execute os números novamente para verificar novamente o resultado do IRS.
Leitura adicional sobre o AMT.
Para obter orientações sobre a probabilidade de ser atingido pela AMT, consulte uma FAQ relacionada. Veja outro FAQ sobre métodos para limitar e gerenciar AMT. Outras FAQs na seção ISOs: AMT Advanced explicam várias estratégias de planejamento.
ISOs: AMT.
Não, os cálculos de AMT podem ser difíceis (veja o FAQ sobre as etapas). Você pode precisar de ajuda profissional, como a de um contador, um advogado fiscal ou alguém experiente em declarações fiscais complexas. Você deve pelo menos adquirir um software de planejamento fiscal ou um guia de preparação de impostos.
Embora não recomendemos que você realize os cálculos AMT por conta própria, é possível entender melhor o processo analisando o Formulário IRS 6251 (imposto mínimo alternativo - pessoas físicas), as instruções linha a linha do formulário 6251 e o formulário IRS. 8801 (Crédito para Imposto Mínimo do Ano Anterior - Indivíduos, Propriedades e Trusts).
Veja também um par de artigos neste site que apresentam os conceitos da AMT:
Você também precisa considerar o imposto de renda estadual ao exercer ISOs e vender as ações resultantes. Os estados que cobram imposto de renda podem ter sua própria forma da AMT (por exemplo, Califórnia; ver Tabela P).
IRS também comete erros!
Por fim, esteja ciente de que (como os contribuintes) o IRS às vezes cometeu erros. O Tesouro dos EUA informou em julho de 2008 que alguns examinadores do IRS cometeram erros de procedimento ao revisar os retornos AMT que os computadores do IRS sinalizaram para discrepâncias (para o ano civil de 2006, os computadores do IRS encontraram 226.000 diferenças entre os números impostos pelos contribuintes da AMT ou não relataram de todo, e as quantidades calculadas pelos computadores). Alguns desses erros resultaram em uma computação incorreta de AMT. O Tesouro relata que se concentrará nos procedimentos da AMT no treinamento anual da equipe da Receita Federal. No entanto, se o IRS relata uma discrepância no seu retorno e produz uma computação diferente de AMT, você ainda pode querer que seu consultor de impostos execute os números novamente para verificar novamente o resultado do IRS.
Extinta: Crédito AMT reembolsável para impostos sobre opções de compra de ações de funcionários.
Se você tiver exercido opções de ações de incentivo (ISO) nos últimos anos, talvez tenha sido atingido por uma grande fatura alternativa de imposto mínimo (AMT). A AMT é cobrada quando você exercita seu ISO, mantém suas ações e as vende após o ano civil em que foram concedidas a você. A AMT é calculada com base na diferença entre o valor justo de mercado (FMV) das ações na data em que você exerceu as ações e o preço de exercício. (Saiba mais sobre a AMT, leia Cortar seu imposto mínimo alternativo.)
Embora ninguém esteja feliz em pagar impostos sobre uma transação de ações, há uma provisão da legislação fiscal - chamada de crédito AMT - que beneficia os contribuintes. Quando você paga sua fatura AMT, esse crédito AMT é acionado automaticamente. Esse crédito pode ser usado para reduzir sua conta de imposto de renda federal quando o valor que você deve sobre os impostos é maior do que o que teria sido sob a AMT. Isso é porque, ao contrário de uma dedução que reduz o montante total de renda em que você é tributado, um crédito realmente reduz sua conta de impostos dólar por dólar. A provisão é uma maneira que o Congresso ajuda a compensar os impostos que os acionistas incorreram para o exercício de seus ISOs.
Uma coisa que não está mais disponível, no entanto, é um benefício que os contribuintes-contribuintes obtiveram de 2007 a 2012, o que fez com que seus créditos AMT não utilizados fossem "reembolsáveis". Esse benefício fiscal foi instituído em 2007 para ajudar os contribuintes-contribuintes que descobriram que o crédito da AMT não reduziu significativamente sua conta do imposto de renda federal. O Congresso aprovou essas mudanças na legislação tributária em 2007 e as alterou novamente em 2008. No entanto, o crédito reembolsável da AMT não foi estendido no final de 2012, de modo que o ano fiscal de 2012 foi a última vez que os contribuintes puderam aproveitar esse benefício.
Se você está olhando para trás impostos, aqui é como costumava trabalhar.
Noções básicas sobre créditos fiscais reembolsáveis AMT.
As mudanças na legislação tributária que entraram em vigor em 2007 foram criadas para ajudar ainda mais as pessoas que exerceram seus ISOs e tiveram que pagar a AMT. Essas alterações consideraram créditos AMT não utilizados que tinham pelo menos três anos de idade (às vezes chamados de "créditos AMT não utilizados de longo prazo") "reembolsáveis" pelo Internal Revenue Service (IRS). Isso significa que os contribuintes podem reivindicar esses créditos para:
reduza sua conta atual de AMT. abaixe sua conta corrente do imposto de renda federal dólar por dólar. levar créditos reembolsáveis qualificados por tempo indeterminado (aplicando-os a faturas subsequentes de imposto de renda). coletar créditos remanescentes como pagamento em dinheiro do IRS.
A lei que entrou em vigor em 2007 (para os impostos pagos em 2007 sobre a receita de 2006) permitiu que as pessoas reivindicassem o maior valor de 20% de seu crédito AMT não utilizado de longo prazo ou US $ 5.000. No entanto, o IRS também estabeleceu limites de renda para reduzir a quantidade de crédito que os assalariados de renda mais alta poderiam reivindicar.
Congresso alterou a lei para 2008, eliminando os limites de renda e aumentando o montante considerado reembolsável.
Calculando o crédito AMT.
As pessoas que exercitaram ISOs no passado puderam calcular seu possível crédito AMT reembolsável usando a planilha 1040 Form do Formulário 6251 (linha 45), conversando com um profissional de declaração de impostos, consultando um contador ou usando o Assistente online AMT do IRS.
As mudanças implementadas em 2008 não limitaram o crédito do contribuinte ao valor total do imposto devido, o que significa que ele poderia reivindicar créditos AMT que totalizassem mais do que a quantia retida para impostos, já paga no imposto estimado trimestralmente ou que era devido na conta de imposto atual.
Em vigor a partir de 2008 (para os impostos pagos em 2009, em 2008, os rendimentos auferidos), os contribuintes poderiam reclamar o maior montante em:
50% do crédito não utilizado a longo prazo acumulou três anos ou mais antes do ano de depósito.
o valor do crédito AMT reembolsável listado no formulário 1040 do ano passado.
Por exemplo, se tivessem recebido US $ 80.000 em crédito AMT em 2004 e nenhum nos anos subsequentes, eles poderiam reivindicar US $ 40.000 (50% do crédito não utilizado qualificado) ao arquivar seus impostos de 2010 em abril de 2011. Para cobrar seu crédito reembolsável de US $ 40.000, eles precisariam preencher o Formulário 8801 do IRS e enviá-lo ao IRS juntamente com o Formulário 1040.
No entanto, digamos que você deva US $ 11.425 em imposto de renda federal para o ano de 2009. Quando o IRS receber seu Formulário 8801 (para reivindicar seu crédito reembolsável de US $ 40.000), ele teria primeiro deduzido o valor devido (US $ 11.425) e enviado um verifique a diferença de US $ 28.575.
O contribuinte poderia usar o crédito reembolsável para pagar sua conta de imposto de renda federal e receber um reembolso em dinheiro. Além disso, em 2011, ele teria conseguido reivindicar US $ 40.000 em crédito reembolsável - o saldo remanescente do valor do crédito reembolsável de 2008. O contribuinte poderia ter recolhido esse crédito restante ao enviar o Formulário 1040 para impostos de 2010.
Infelizmente para os contribuintes que poderiam ter continuado a beneficiar-se, a provisão de crédito AMT reembolsável foi programada apenas para seis anos (2007-2012) e o Congresso não a estendeu nem a tornou permanente.
The Bottom Line.
Durante os seis anos de 2007 a 2012, a provisão de crédito AMT reembolsável ajudou alguns contribuintes a pagar sua conta AMT, recuperar o dinheiro que pagaram em sua conta AMT e pagar suas faturas de imposto de renda federal. De agora em diante, talvez você queira trabalhar com um preparador de impostos profissional ou um advogado fiscal para garantir que esteja preenchendo corretamente suas reivindicações e maximizando seus benefícios de acordo com as leis atuais. (Se as regras fiscais forem confusas para você, dê uma olhada em Como entender o código fiscal para encontrar maneiras de ajudá-lo a entender isso.)
Stock Options e o Imposto Mínimo Alternativo (AMT)
Regras básicas para ISOs.
Figurando o imposto mínimo alternativo.
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Como calcular o AMT.
Primeiro começamos com o rendimento bruto ajustado. Para os fins desta estimativa de fundo, utilizamos o salário bruto anual. No entanto, existem muitos outros ajustes que influenciam esse número. Saiba mais sobre como determinar a receita bruta ajustada.
Para chegar à renda tributável mínima alternativa (“AMTI”), há muitos ajustes de receita aplicados à receita bruta ajustada. Este site considera apenas o valor de ISOs quando exercitado (a mais recente avaliação 409A do estoque menos o preço de exercício). No entanto, existem muitos outros tipos de deduções sujeitos a AMT.
Para calcular a base AMT, tomamos AMTI e menos as isenções AMT. O valor real de isenção depende do status de arquivamento e do total de AMTI. Aqui está a tabela para determinar os montantes de isenção para 2016:
Para evitar que os contribuintes de renda superior se beneficiem da isenção, ela “se encerra” à medida que o AMTI aumenta. Para cada US $ 1 além do valor da eliminação, o valor da isenção é reduzido em US $ 0,25. Por exemplo, uma única pessoa que tenha AMTI de US $ 150.000 terá apenas 53.900 - ((150.000 - 119.700) x 0,25) = 23.600 de isenções. Saiba mais sobre como calcular isenções de AMT.
Calculamos o imposto mínimo provisório aplicando a taxa AMT (26% ou 28%, dependendo do valor) à base da AMT. Para 2016, o limite em que a faixa de 26% de imposto AMT termina e a faixa de imposto de AMT de 28% começa é de US $ 93.150 para o registro de casados separadamente e US $ 186.300 para todos os outros status de arquivamento.
Finalmente, comparamos o imposto mínimo provisório com o imposto de renda ordinário. O imposto de renda ordinário é calculado com base em taxas variáveis associadas à renda, bem como o status de arquivamento (a tabela para 2016 está abaixo). O imposto final a pagar será o maior entre o imposto mínimo provisório ou o imposto sobre a renda ordinário.
Aqui está a tabela para as faixas de imposto de renda comum:
A taxa à esquerda aplica-se à renda dessa linha e à linha abaixo dela. Por exemplo, uma pessoa solteira com US $ 150.000 em renda pagará 10% nos primeiros US $ 9.275, 15% nos próximos US $ 28.375, 25% nos próximos US $ 53.500 e 28% nos US $ 58.850 restantes.
Disposição de desqualificação da AMT - Calcule o imposto sobre as opções de ações.
O Imposto Mínimo Alternativo (AMT) pode ser aplicado a atuais e antigos empregados de companhias de capital fechado quando eles exercerem suas opções de ações de incentivo (ISOs) se o valor justo de mercado for maior que o preço de exercício. Muitos funcionários se exercitam antes da liquidez para iniciar o relógio de 1 ano para ganhos de capital de longo prazo, mas não sabem que a AMT pode ser muito dispendiosa. Isto é especialmente verdadeiro se a sua empresa é susceptível de tornar-se pública no próximo ano, caso em que o Valor de Mercado Justo da 409a do seu estoque pode ter aumentado consideravelmente, uma vez que as suas opções foram concedidas. Se você exerceu suas opções de ações no início deste ano, terá até 31 de dezembro para reduzir seus impostos por meio de uma disposição desqualificante.
Empregados em estados como a Califórnia ou Nova York são especialmente vulneráveis devido a altos impostos e ao alto custo do setor imobiliário. Quando o imposto de renda estadual, os impostos sobre a propriedade e as deduções de juros hipotecários são altos em relação à sua renda total, torna-se muito fácil acionar a AMT mesmo que você não seja classicamente rico. Outro gatilho comum para a AMT é ter uma grande porcentagem de sua receita decorrente de ganhos de capital de longo prazo que é menor do que a taxa de imposto de renda regular. Além disso, quando você paga a AMT, sua base de custo no estoque para o cálculo de ganhos de capital de longo prazo ainda é apenas o preço de exercício, o que significa que a AMT é como uma forma de dupla tributação porque você paga novamente na liquidez final com base no preço de exercício. A falta de um método simples para recuperar a AMT para aqueles que só pagam durante anos envolvendo um grande exercício de ISO significa que você poderia acabar pagando taxas duas vezes pelo mesmo bloco de ações e recuperando-a lentamente durante muitos anos através do sistema de crédito limitado. Se você está sujeito a AMT o tempo todo, isso ganhou não ser um problema, mas você ganhou ganhos de capital de longo prazo também. A disposição de desqualificação da AMT conforme discutido na Seção 422 (c) (2) do Internal Revenue Code é uma das melhores maneiras de obter alívio da AMT. Em termos simples, se você vender ações resultantes do exercício de ISOs no mesmo ano fiscal do exercício, você não precisará mais pagar a AMT sobre seus ganhos fantasmas, mas sim pagar o imposto de renda ordinário sobre seus ganhos reais.
Uma vez que o custo do exercício de opções de ações já pode ser muito alto, a adição de dupla tributação torna o investimento inteiro mais oneroso e arriscado. Uma solução para reduzir isso é o risco de obter um adiantamento do Fundo ESO para cobrir o custo total do exercício de suas opções de compra de ações, incluindo o imposto. Um benefício indireto de permitir que a ESO financie seu exercício de opção está obtendo uma disposição desqualificante que pode eliminar muito, senão toda a AMT, e reduzir sua responsabilidade fiscal global. Conceitualmente, o ESO está fazendo pagamentos por parcelamento em seus compartilhamentos. A primeira parcela é o seu custo de exercício, a segunda parcela é o dinheiro que você precisa para impostos, a terceira parcela opcional é qualquer liquidez secundária que pode ocorrer e a parcela final ocorrendo na liquidez final (IPO ou M e A). Como o valor da parcela final depende do valor do estoque naquele momento, você está, na verdade, retendo o potencial de valor máximo ilimitado, ao mesmo tempo em que adia os impostos sobre o spread fantasma até que esses ganhos sejam realmente realizados. O valor de adiar é duas vezes. Primeiro, você realmente tem dinheiro para impostos quando a realização ocorre em vez de pré-pagar impostos sobre um spread fantasma. Em segundo lugar, o valor do tempo de manter os dólares dos impostos em seu bolso pode ser bastante excepcional, já que o tempo médio de liquidez para as empresas iniciantes tem aumentado nos últimos anos. Se você exerceu suas opções de ações ISO no início deste ano e está preocupado com a carga tributária no ano que vem, o ESO é a solução ideal, pois o problema da AMT está resolvido E o custo do exercício original também é reembolsado. A principal tentativa é que sua transação ESO deve ocorrer durante o mesmo ano fiscal do que seu exercício de opção para se qualificar para uma disposição de desqualificação da AMT, então não deixe o 31 de dezembro se arrastar para você!
Nenhum reembolso é devido no âmbito do programa ESO & # 8217; a menos que e até que haja um evento de liquidez envolvendo a empresa que emitiu as ações, como uma venda ou IPO. Mesmo assim, você não está em risco porque o reembolso nunca é maior do que seja o valor do estoque naquele momento. Para obter mais informações sobre como o ESO pode se beneficiar, entre em contato conosco no Fundo ESO. Veja esta página para obter mais informações sobre como calcular o custo de pagamento da AMT. Veja esta página para obter um resumo das dicas de economia de impostos para opções de estoque.
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